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地價抵減增值稅申報表如何填列

發布時間:20-01-07

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  我公司是房地產開發企業,一般納稅人,2016年5月1日以后開工的項目目前已經完工,結轉會計收入同時確認增值稅銷售額時扣除的地價Ы款增值稅申報表如何填列?

  大成方略:

 ※ 《國家稅務總局關于發布〈房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征‰收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)第四條規定,房地產開發企?業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目,適用一般計稅方法計稅,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。

  《國家稅務總局關У于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總ё-局公告2019年第1?5號№)附件2《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填∈寫說明第五條《增值稅納稅申報表附列■資料(三)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)填寫說明指出,本表由τ服務、不動Θ產和無形資產有扣除項目?的營業稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。第二條《增Я值稅納稅申報表(一般納稅人適用)々》填℡寫說明第(二十五)項指出,第11欄“銷項稅〦額”:填寫納稅Ψ人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務和服務、不動產η、無形資產的銷項稅額。營業稅改征增值稅的納稅人,服務、不動產和無形資產有扣除項目的,本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。本欄“一般項目”列“本月數”=《附列資料(一)》(第10б列第1、3行之和-第10列第6行)+(第14列第2、4、5行之和-第14列◎第7行)。

  會計-地價?抵減增值稅申報表如何填列

  國家稅務總局公告2019年第15號附件2第三條《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)?填寫說明(二)各列說明指出,第12列“服務、不動產和無形資產扣除項目?本期實際扣除金額”:營業稅改征增值稅的納稅人,服務、不動產和無形資產有扣除項目的,按《附列資料(三)》第5列對應各行次數據填寫,其中本列第5欄等于《附列資料(三)》第5列第3行與第4行之和;服務、不動產和無形資產無扣除項目的,本列╝填寫“0〤&rdq♂uo;。其他納稅人不★填寫。第σ13列“扣除后”&ld?quo;含稅(免稅)銷售額&rdqu?o;:Ж營業稅改征增щ值稅的納稅人,服?務、不動產和無形資產有扣除項目的,本列各行次=第11列對應各行次-第12列對應各∞行次。其他納稅人不填寫。第14列“扣除后☆”&ld?quo;銷項(應納)稅額”:營業稅改征增值稅的納稅人,按以下要求填寫本列,其他納稅人不填寫。(1)服務、不動產和無形資產按照一般計稅方法計稅本列第の2行、第4行:若本行第12列為0,則該行次第14列▊等于第10列。若本行第12列不為0,則仍按照第14列所列公式計算。計算后的結果與納稅人實際計提銷項稅額有差異的,按實際填寫。涉及增值稅申報表及相關行次如下:

  會計-地價┎抵減℃增值稅申報表如何填列

  綜上,當期準к予扣除的л地價款金額填列在《增值稅納稅申報表附列資料(三)》├第5列對應行次,該數據過渡到《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(?本期銷售情況明細)第12列相關對應行次,☆按相關規定計算出13列、14列扣除后的銷售額及銷項稅額。《@增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第11欄“銷項稅額”填寫扣除之后的銷項稅額。

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